การยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้เกษียณอายุชาวต่างชาติในประเทศไทย

ความเป็นมา

ประเทศไทยได้รับการยอมรับมายาวนานว่าเป็นจุดหมายในฝันของผู้เกษียณอายุจากทั่วโลก ด้วยคุณภาพชีวิตที่ครบครันในทุกมิติ สภาพแวดล้อมในการใช้ชีวิตที่หลากหลาย สภาพอากาศครบทุกฤดูกาลตลอดทั้งปี และค่าครองชีพที่อยู่ในระดับสมเหตุสมผล อย่างไรก็ดี ยังมีปัจจัยสำคัญอีกประการหนึ่งซึ่งเป็นที่รู้จักน้อย นั่นคือสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ได้รับการออกแบบขึ้นเป็นพิเศษสำหรับผู้เกษียณอายุชาวต่างชาติที่มีคุณสมบัติตามที่กำหนด

สิทธิประโยชน์ทางภาษี

ตั้งแต่ปี พ.ศ. 2565 ประเทศไทยได้ให้สิทธิประโยชน์การยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแก่ “ผู้เกษียณอายุชาวต่างชาติที่มีความมั่งคั่งและมีคุณสมบัติตามที่กำหนด” โดยผู้ขอต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขสองประการ ดังนี้

1. ได้รับการอนุมัติวีซ่า Long-Term Resident (LTR) ซึ่งเป็นวีซ่าประเภทคนอยู่ชั่วคราวที่ออกเป็นกรณีพิเศษตามกฎหมายว่าด้วยคนเข้าเมือง และ
2. มีคุณสมบัติและปฏิบัติตามหลักเกณฑ์และเงื่อนไขของวีซ่าดังกล่าว ตามมาตรการกระตุ้นเศรษฐกิจและการลงทุนเพื่อดึงดูดชาวต่างชาติที่มีศักยภาพสูงมายังประเทศไทย ตามที่สำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI) กำหนด

หลักเกณฑ์การพิจารณาคุณสมบัติ (BOI)

นอกเหนือจากการได้รับวีซ่า LTR แล้ว ผู้เกษียณอายุชาวต่างชาติต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์ของ BOI ดังต่อไปนี้

1. คุณสมบัติด้านอายุและสถานะ ต้องมีอายุ 50 ปีบริบูรณ์ขึ้นไป และเป็นผู้เกษียณอายุ ณ วันที่ยื่นคำขอ
2. หลักฐานการลงทุนหรือรายได้ ต้องแสดงหลักฐานในกรณีใดกรณีหนึ่ง ดังนี้
        2.1 เงินบำนาญและ/หรือรายได้ประจำส่วนบุคคล ไม่น้อยกว่า 80,000 ดอลลาร์สหรัฐต่อปี ณ วันที่ยื่นคำขอ หรือ
        2.2 เงินบำนาญและ/หรือรายได้ประจำส่วนบุคคลต่ำกว่า 80,000 แต่ไม่น้อยกว่า 40,000 ดอลลาร์สหรัฐต่อปี ร่วมกับการลงทุนในประเทศไทยในนามของผู้ขอไม่น้อยกว่า 250,000 ดอลลาร์สหรัฐ ซึ่งประกอบด้วยรูปแบบใดรูปแบบหนึ่งหรือหลายรูปแบบ ได้แก่
        (ก) พันธบัตรรัฐบาลไทยที่มีอายุคงเหลือไม่น้อยกว่า 5 ปี;
        (ข) การลงทุนโดยตรงในบริษัทจำกัดหรือบริษัทมหาชนจำกัด หรือกิจการเงินร่วมลงทุน/ทรัสต์เพื่อกิจการเงินร่วมลงทุนที่จดแจ้งกับสำนักงาน ก.ล.ต. หรือได้รับการรับรองจากหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง; หรือ
        (ค) อสังหาริมทรัพย์

        
   ทั้งนี้ เงินได้ที่ได้รับสิทธิยกเว้นต้องเป็นเงินได้ประเภท passive income เท่านั้น มิใช่เงินได้จากการทำงาน (active income) เช่น เงินเดือนหรือค่าจ้าง

3. หลักประกันด้านสุขภาพหรือการเงิน ต้องแสดงหลักฐานอย่างใดอย่างหนึ่ง ดังนี้
        3.1 กรมธรรม์ประกันสุขภาพที่คุ้มครองค่ารักษาพยาบาลในประเทศไทยไม่น้อยกว่า 50,000 ดอลลาร์สหรัฐ โดยมีระยะความคุ้มครองคงเหลือไม่น้อยกว่า 10 เดือน ณ วันที่ออกหนังสือรับรองคุณสมบัติ; หรือ
        3.2 สิทธิประกันสังคมที่คุ้มครองค่ารักษาพยาบาลในประเทศไทย; หรือ
        3.3 เงินฝากในบัญชีในประเทศไทยหรือต่างประเทศไม่น้อยกว่า 100,000 ดอลลาร์สหรัฐ โดยถือครองมาแล้วไม่น้อยกว่า 12 เดือนนับถึงวันที่ยื่นคำขอ
4. ลักษณะต้องห้าม ต้องไม่มีลักษณะต้องห้ามตามกฎหมายว่าด้วยคนเข้าเมือง

ข้อควรทราบ

กล่าวโดยสรุป ผู้ที่มีอายุ 50 ปีขึ้นไป มีสถานะเกษียณอายุ สามารถขอวีซ่า LTR และแสดงหลักฐานการลงทุนหรือรายได้ พร้อมหลักประกันด้านสุขภาพหรือการเงินตามที่กำหนด ย่อมได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทย แม้กระบวนการขอรับสิทธิจะมีหลายขั้นตอน แต่สิทธิประโยชน์ที่ได้รับนั้นคุ้มค่าแก่การศึกษาและพิจารณาอย่างถี่ถ้วน เพื่อรักษาเงินออมที่สะสมมาตลอดชีวิตการทำงาน ทั้งนี้ สิทธิยกเว้นใช้กับเงินได้ประเภท passive income เท่านั้น

บริการของเรา

Wise Equity Legal Counsel ให้คำปรึกษาแก่ชาวต่างชาติและที่ปรึกษาเกี่ยวกับคุณสมบัติของวีซ่า LTR การวางแผนภาษี และการจัดโครงสร้างรายได้หลังเกษียณในประเทศไทย หากแนวทางนี้ไม่เหมาะสมกับสถานการณ์ของท่าน เรายินดีนำเสนอทางเลือกการวางแผนภาษีอื่น ๆ เพื่อให้ท่านใช้ชีวิตในประเทศไทยได้อย่างเต็มที่

หากต้องการหารือว่าหลักเกณฑ์เหล่านี้ใช้กับกรณีของท่านอย่างไร โปรดติดต่อทีมภาษีของเรา
คุณชนัฐธร ธัญญลักษณ์ ที่ chanattorn.t@wiseequitylegal.com หรือคุณรักษภูมิ โชติมโนธรรม ที่ raqsabhumi.c@wiseequitylegal.com

Article in English